פריסת מס 

בעת הפרישה מהעבודה, במטרה להקטין את נטל המס על כספי הפיצויים ומענקי הפרישה, בין היתר, ניתן לשקול לפרוס את כספי הפיצויים ומענקי הפרישה החייבים במס, על פני (עד) 6 שנים, ניתן לפרוס לאחור או קדימה. כבר כעת נדגיש כי במקרים מסוימים פריסת מס עשויה להוות לפורש חרב פיפיות ולכן מומלץ לבחון את הכדאיות של ביצוע הפריסה ואופן ביצוע הפריסה בהתאם לנתונים האישיים של הפורש ובסיוע של איש מקצוע. על כל 4 שנות עבודה מגיעה לפורש, שנת פריסה אחת אך לא יותר מ- 6 שנות פריסה. כמובן ששיקול הדעת לכמה שנים לפרוס את כספי הפיצויים החייבים במס (עד 6 שנים) הוא של הפורש ועליו לבחון זאת בכפוף לצפי ההכנסות העתידיות בשנים שלאחר הפרישה או להיסטוריית ההכנסות בשנים שלפני פרישתו מהעבודה, כאמור, ניתן לפרוס לשנים קודמות וניתן לפרוס לשנים הבאות. ממה מושפעת הפריסה ואיך נקבע החיוב הסופי במס על כספי הפיצויים? הפריסה מושפעת מכל הכנסה חייבת במס (הכנסה פירותית, החייבת במס שולי) שיש לפורש לאחר פרישתו מהעבודה, (במידה ובחר בפריסה קדימה), לדוגמא: מדמי האבטלה במידה וקיבל, מהכנסה מעבודה חדשה, מגמלה חודשית ממקום העבודה או מקרן פנסיה, לעיתים מפדיון ימי חופשה, תשלומים אחרים ושכר שקיבל עד למועד הפרישה (במידה ושנת הפריסה הראשונה זהה לשנה בה הוא פרש), כלומר, ההכנסה שנזקפת לנישום בכל אחת משנות הפריסה, "באה" בנוסף ליתר ההכנסות הנ"ל ולכן שיעור המס השולי האפקטיבי של הפריסה תלוי בגובה ההכנסה מהמקורות האחרים (על פי מדרגות המס). מועד הפרישה במהלך השנה, גם לו יש חשיבות לא מבוטלת, פרישה לפני ה- 30 בספטמבר באותה השנה, תביא לכך ששנת הפריסה הראשונה תהיה אותה השנה בה הפורש פרש מהעבודה ומכיוון שבאותה שנת המס הייתה לפורש הכנסה מעבודה עד למועד הפרישה, סביר ששיעור המס שיחול על כספי הפיצויים יהיה גבוה יותר (לא בהכרח, מותנה בבדיקת הנתונים האישיים של הפורש). פרישה לאחר ה- 30 בספטמבר לאותה השנה, תביא לכך ששנת הפריסה הראשונה תהיה שנת המס הבאה בה הפורש יוכל לנצל יותר הטבות מס (ניכויים וזיכויים), וייתכן שבשל העדרותה של הכנסה מעבודה (במידה ולא חזר למעגל העבודה) שיעור המס השולי יהיה נמוך יותר. בעת ביצוע פריסת מס (באמצעות פניה לפקיד השומה באזור המגורים) : כאמור, תיקבע שנת הפריסה הראשונה ותיקבע מקדמה לתשלום המס. בעת הפרישה פקיד השומה קובע מהי המקדמה שיש לשלם על חשבון המס החל על כספי הפיצויים ובכל אחת משנות הפריסה יש להגיש דו"ח שנתי לתאום המס עד לסיום הפריסה. תשלום המקדמה בעת הפרישה אינו מהווה התחשבנות סופית!. בכל אחת מהשנים, במידה והמקדמה שנגבתה בעת הפרישה על ידי רשויות המס גבוהה מחבות המס בפועל באותה השנה, יגיע לפורש החזר מס, במידה והמקדמה שנגבתה בעת הפרישה על ידי רשויות המס נמוכה מחבות המס בפועל באותה השנה, הפורש יחויב בתשלום ההפרש. רק בתום כל שנות הפריסה ניתן לדעת מהו סך המס ששולם בפועל, אולם כמובן שניתן להעריך אותו באופן מקצועי כבר בעת הפרישה (בהתבסס על הנחות חישוב מסוימות). פריסה קדימה - מומלץ למי שצפויה לו ירידה בהכנסה לאחר הפרישה. פריסה אחורה - מומלץ במקרים בהם העובד יצא לחופשה ללא תשלום במהלך שש השנים הקודמות לפרישה ובטח אם מתכוון להמשיך לעבוד בעתיד. פריסה לאחור תתאים גם למי שחל גידול ניכר בשכר סמוך לפרישה ובמקרים של מענק פטירה אשר לא היו לבני הזוג הכנסות בשנים שלפני קבלת מענק הפטירה או היו להם הכנסות נמוכות. חישוב בסיס המס לפי מועד הקבלה,לא יהיה חיוב בהיטלים או מיסים חדשים. בטופס הפריסה 116ג העובד מצהיר כי: "ידוע לי כי פריסת ההכנסה היא לצרכי חישוב המס בלבד וכי לא אהיה רשאי לקזז כנגד סכום ההכנסה שנפרס, ניכויים ו/או פטורים כלשהם למעט ניכוי או פטור המגיעים כחוק בשנת המס בה נתקבלה ההכנסה אותה אני מבקש לפרוס." הפרשנות: אם שנת הפריסה הראשונה הינה גם השנה בה נתקבל המענק / סכום הפיצויים דהיינו שנת הפרישה, אזי ניתן לנצל קיזוזים למיניהם, ניכויים, זיכויים ופטורים כנגד סכום הפריסה של אותה השנה ולגביי השנים הבאות לא תינתן האפשרות למעט ניצול נקודות זיכוי שלא נוצלו. אם שנת הפריסה הראשונה הינה השנה שלאחר השנה בה נתקבל המענק / סכום הפיצויים דהיינו לאחר שנת הפרישה, אזי לא ניתן לקזז כל קיזוז ולנצל פטורים, זיכויים וניכויים למעט נקודות זיכוי שלא נוצלו. הסיבה לאבחנה: חלק ההכנסה מהפריסה הנזקף לאותה השנה בה הופסקה העבודה הינו נחשב כהכנסה מעבודה לעומת חלק ההכנסה מהפריסה הנזקף לשנים הבאות לא נחשב כהכנסה מעבודה. מומלץ, בעת הפרישה לבחון את כל ההיבטים ולבצע בדיקות כדאיות בטרם ביצוע הפריסה, על ידי איש מקצוע. הערות נוספות: - שיקול נוסף: שיעור האינפלציה הצפוי, שיעור אינפלציה גבוה מגדיל את האטרקטיביות שכן הסכום הפרוס מועבר לשנים הבאות ללא הצמדה. - ניצול ההטבות הגלומות ברפורמה במס במהלך השנים הבאות. קביעת שנת הפריסה הראשונה: - פרישה לפני 30/09 לאותה השנה, שיעור המס השולי עשוי להיות גבוה יותר. - אפשרות ליצירת החזר מס כבר באותה שנת הפרישה. מסמך זה מנוסח בלשון זכר אך פונה לנשים ולגברים כאחד.